Срок сдачи 6 ндфл за июнь. Правила из закона о заполнении

Соответственно, если доходы физлицам не выплачивались, то обязанность налогового агента не возникает и Расчет по форме 6-НДФЛ не сдается. Исключение сделано в отношении дохода в виде оплаты труда, которая в целях НДФЛ считается полученной на последнее число месяца, за который начислена. Поэтому даже в случае невыплаты начисленной зарплаты форму 6-НДФЛ необходимо сдавать.

6-НДФЛ: когда сдавать

Налоговым агентам необходимо представлять Расчет за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Если Расчет не сдать или сдать с ошибкой

Если налоговый агент не сдаст вовремя Расчет, то ему грозит ответственность в виде штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления формы 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За представление Расчета, который содержит ошибки, налоговый агент может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

6-НДФЛ для ИП

Предприниматели также задаются вопросом, сдают ли ИП 6-НДФЛ? Ответ зависит от того, есть ли у ИП наемные работники и выплачивали ли ИП в текущем году доходы физлицам. Если доходы выплачивались - то ИП становятся налоговыми агентами по НДФЛ и должны сдавать форму 6-НДФЛ в общем порядке.

Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.

Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Кто и куда предоставляет расчет 6-НДФЛ

Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.

Расчет представляется:

российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Сроки представления расчета 6-НДФЛ

Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.

Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:

за I квартал 2016 г. - не позднее 4 мая 2016 г.;
за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.

Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.

Основания для сдачи 6-НДФЛ

Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:

начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
исчисленные и удержанные налоги.

При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении формы расчета не допускается:

исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ

текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50».
код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.

Ответственность за несдачу 6-НДФЛ

С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.

До наступления последнего месяца лета, российские организации, являющиеся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, обязаны подать в местное отделение Федеральной налоговой службы своего города отчет по бланку 6-НДФЛ. Заполнение формы стало актуальным лишь в 2016 году, когда она была введена в обращение в роли ежеквартального способа предоставления отчетных данных, касающихся поступивших работникам фирм заработных и другого вида плат. Несмотря на то, что использование этого бланка продолжается второй год, у специалистов бухгалтерий множества организаций до сих пор остаются вопросы по его заполнению. В этом материале мы подробно рассмотрим 6-НДФЛ за полугодие: сроки сдачи, что собой представляет справка и пошаговую инструкцию по заполнению.

Данный бланк был введен в обращение в январе 2016 года, а утвержден в октябре 2015. Форма служит для сдачи отчетов за каждый трехмесячный период года – квартал. Внутри нее представляются сведения о рассчитанных на доходы сотрудников организаций налоговых отчислений, которые были впоследствии налоговым агентом переведены в бюджет страны.

До наступления указанного выше времени налоговые агенты заполняли справку 2-НДФЛ. Необходимо отметить, что с введением 6-НДФЛ, предыдущая форма не устарела, а осталась актуальным элементом отчетности, просто теперь предоставляется не в одиночку. В отличие от нее, новая форма заполняется обобщенными данными по всем выплачивающим налоги физическим лицам, которые от предоставляющего бумагу налогового агента получили доход.

В нашей статье подробно расскажем: для чего нужна справка 2-НДФЛ, что указывать в декларации, правила заполнения, а также в каких случаях не требуется предоставление справки в налоговые органы.

Почему же бухгалтерские отделы некоторых компаний до сих пор не могут полностью разобраться в заполнении некоторых аспектов бланка, если все кажется таким простым? Дело в том, что прилагающийся перечень разъяснений к приказу налоговой службы от октября 2015 года не может похвастаться полнотой необходимых данных. Служба продолжает давать разъяснения в письмах, однако пока не смогла выдать гражданам всю нужную информацию.

Теперь обратим внимание на некоторые особенности формы, к которым следует отнестись серьезно во время процедуры заполнения.

Основанием для внесения сведений в бланк 6-НДФЛ является информация, которая находится в учетных налоговых регистрах.

Таблица 1. Сроки удержания средств для конкретных видов дохода

Поступивший доход	Срок расчета налога	Когда происходит удержание средств	Когда происходит отправка средств в бюджет страны
Заработная плата	В последний день месячного периода, за который сотрудник получает оплату труда	В тот же день, когда деньги выдаются сотруднику или перечисляются на его банковскую карту	На следующий день после выдачи заработной платы сотрудникам
Оплата труда или невыплаченные отпускные при уходе сотрудника с работы	В последний рабочий день, за который сотрудник получал оплату		На следующий день после выдачи средств
Средства за уход в оплачиваемый отпуск или вынужденный уход в отпуск, чтобы ухаживать за ребенком	В тот же день, когда совершается выплата средств	В день, когда средства были работнику выплачены	До наступления последнего дня месячного периода, в который сотрудник получил деньги
Дивиденды	В тот же день	В день, когда средства были работнику выплачены	В обществе с ограниченной ответственностью: в этот же или на следующий за выплатой день, в акционерном обществе: не позднее прохождения тридцатидневного периода после выплаты.
Полученные ввиду экономии по процентам средства	В последний день перед наступлением следующего месячного срока в течение всего периода предоставления займа.
Средства, выплаченные командированным сотрудникам	В месяце утверждения отчета авансового характера, на последний день, после возвращения работника из поездки	В день, когда выплачены следующие финансовые средства, законодательно облагающиеся налогом на доход физических лиц	Следующий день за датой выдачи денег
Списание долга, который вернуть надежды не остается	В день, когда производится списание	В день, когда выплачены следующие финансовые средства, законодательно облагающиеся налогом на доход физических лиц	Следующий день за датой выдачи денег
Доход, полученный работником в форме натуральной	В день, когда доход был передан сотруднику	Дата получения работником облагаемого налогом на доходы физического лица поступления средств	Следующий день за датой выдачи денег
Зачёт требований со встречной стороны	В день подписания договоренности о совершении процедуры взаимозачета	В день, когда произведен зачет за вычетом налога на доходы физических лиц	Следующий день после подписания договора между сторонами

Сроки сдачи бланка за полугодичный срок работы организации

Заполнение справки 6-НДФЛ производится в последний день окончания второго трехмесячного периода полугодия, получается, что в него попадают отчетные данные по выплатам, отданным физическим лицам начиная с первого дня января месяца и заканчивая последним днем июня месяца. Отдать заполненную форму на рассмотрение в налоговую инспекцию компания обязуется до конца следующего за отчетным периодом тридцатидневного срока, то есть до наступления 31 июля. Если окончание месяца придется на воскресный день, то предоставление бумаги производится первого числа августа месяца.

Если компания имеет территориальные отделы, расположенные в других городах или районах города, то для каждого из них производится самостоятельная процедура сдачи отчетности по месту учета, к которому они относятся согласно расположению.

Внутри отчетного документа производится отражение полагающихся и выданных сотрудникам компаний средств, включая оплату труда, дивиденды и т.д. При этом также указываются:

суммы произведенных налоговых отчислений с доходов;
компенсирующие затраты плательщиков вычеты, если такие имели место быть.

Как производится заполнение бланка за полугодие

Заполнение любого бланка начинается с титульного листа, предоставляющего важную информацию о компании. Рассмотрим, какие сведения вносят в него согласно правилам

Шаг № 1 – заполняем заглавную страницу

Прежде всего, в данном бланке производится заполнение заглавной страницы, так называемого титульника. Нужно отметить, что данный элемент документа проще всего оформить.

Вверху страницы вписывают значения:

КПП – кода причины постановки на учет заполняющей бланк организации;
ИНН – идентификационного номера налогоплательщика, которым владеет компания.

Обратите внимание! Во второй ячейке для внесения сведений по ИНН последние две клетки заполняются прочерками.

Затем переходим к графе под номер корректировки. Если заполнение бланка производится впервые, в нее вносятся последовательно три ноля. Далее заполняем строку актуального периода предоставления документа. Для полугодичного срока в нее вносят одно из двух цифровых значений:

31 – для фирмы, продолжающей функционировать;
или 52 — для организации, проходящей реорганизацию или завершающей деятельность.

В строку «налоговый период вписываем действующий год, например нынешний, 2017. После указываем код отделения налоговой службы, куда бланк сдается на проверку.

компании, расположенные на территории России ставят цифру 212;
индивидуальные предприниматели, зарегистрированные по месту проживания, вписывают код 120;
зарегистрированные по месту ведения работы ИП-шники пишут значение 320;
владельцы частных адвокатских практик вносят цифру 125;
нотариальные конторы 126;
обособленные филиалы компаний российского происхождения или иностранного пишут цифры 120 и 335 соответственно.

Затем указывается название организации, заполняющей бланк ввиду обладания статусом налогового агента. Пишется, при наличии, сокращение не полное, а сокращенное. Обратите внимание. В первую очередь указывают название компании содержательное, затем уже переходят к остальному.

Остальные поля титульного листа стандартные для всех декларационных бланков отчетности, поэтому обычно не вызывают у работников бухгалтерского отдела дополнительных вопросов.

Шаг № 2 – заполняем первый и второй разделы отчетного бланка

Заполнение первого раздела данного бланка за срок в полугодие производится посредством внесения сведений итогом нарастающего характера. Проще говоря, внутри данного полугодичного отчета вы производите предоставление сложенных между собой сумм выплат, предоставленных работникам компании в первом и втором трехмесячном периодах полугодия.

Указывается полученная величина в графе под номером 020. При этом следует учитывать, были ли выплачены средства согласно разным налоговым ставкам. Если так, то первый раздел заполняется для каждого тарифа налогообложения отдельно. Приведем пример. Резиденты страны теряют начисления по доходу в размере 13% от предполагаемой к получению суммы, иностранные же граждане получают дивиденды с отчислениями в 15% от суммы. Вписывание их в одну графу не представляется возможным.

Однако если дивиденды выплачивались не нерезидентам, то еще один раз вносить сведения в первый раздел не требуется, так как согласно вошедшему в силу в 2015 году правилу, обложение дивидендов налогом на доходы физических лиц производится по идентичной зарплатной ставке.

Заполнить графы с 020 по 050 не сложно. Если компания в штате не имеет иностранных граждан и дивидендов никому не начисляла, внутри них проставляются нулевые значения.

Второй раздел содержит информацию за второй квартал полугодичного срока отчетности, то есть внутрь него проставляют сведения по:

месяцу апрелю;
июню.

В первой части бланка вносят значение суммы за весь доход, который был начислен и не важно, был ли он в итоге выплачен. В случае произведения оплаты труда сотрудников на каждое десятое число последующего за отработанным месяцем тридцатидневного периода, ее необходимо учесть в первой части формы, следовательно, во второй вносить найденную величину не обязательно, так как она в любом случае попадет в отчетные документы за прошедшие три квартала.

Приведем пример внесения данных в бланк за полугодичный отчетный срок 2016 года.

Организация, руководителем которой вы являетесь, перевела работникам оплату труда в размере 450 тысяч рублей за период трех месяцев:

января;
февраля;
марта.

апрель;
июнь.

На последний месяц периода произведено начисление в размере 150 тысяч рублей. Все выплаты производятся десятого числа следующего месяца за предыдущий тридцатидневный период, например, заработанная плата за март месяц «упала» на банковские карты сотрудников 10 числа апреля. За июнь же выплата произведена в июле, по наступлению 07.07.2016.

Одна из сотрудниц компании приходится матерью десятилетней девочке, больше детей у нее нет. Предоставление налогового вычета женщине производится в размере 1 тысячи 400 рублей, а помесячная оплата труда ее – 30 тысяч.

В первом разделе формы находим строчку 020 и вписываем общую сумму произведенных выплат за два квартала, которую находим посредством сложения ежеквартальных выплат, то есть 450 тыс. + 450 тыс. = 900 тысяч рублей.

Второй же раздел заполняем выданной в апреле заработной платой за март, без учета поступивших в июле средств работников за июнь.

Дивидендов ваша организация не выплачивала, авансов фиксированного характера не имеет, следовательно, в нужных ячейках проставляем нули.

Сотрудница, являющаяся матерью, каждый месяц за полугодие получала вычет в размере 1400 рублей, поэтому полную сумму вычета мы указываем как 1400 * 6 = 8 тысяч 400 рублей.

Теперь находим финансовую базу для исчисления налога, посредством вычета из основной суммы денег компенсации, то есть 900 тыс. – 8,4 тыс. = 891, 6 тысяч.

Величину налога получаем посредством умножения ставки на финансовую базу 891 600*13% = 115 809. Указание данной суммы производится за срок в пять, а не шесть месяцев, ввиду того, что заработная плата за июнь месяц будет переведена работникам только 10 числа июля, получается, за последний месяц перечисление налоговой выплаты произведено не было. Значит, в графу номер 080 вписывается ноль, подразумевающий дальнейшее взятие отчисления за неохваченный месяц.

Видео — Особенности заполнения и предоставления 6-НДФЛ

Подведем итоги

Сдавать отчетность по НДФЛ нужно вовремя, в установленные государственным властями сроки, при этом не важно, за какой отрезок времени составляется бумага. Пропустив период сдачи документации, или сдав ее в неверном заполнении, компании подвергаются штрафам, на которые впоследствии начисляется пеня.

При внесении сведений обращайте внимание на все нюансы, связанные с отчислениями в пользу государства, обстоятельствами жизни сотрудников, влияющими на величину обложения налогом, и проверяйте правильность совершенных отчетов. Внимательность — залог успеха организации-работодателя.

Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.

В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в форме 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года.

Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 , письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Небольшим фирмам с численностью работников до 25 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.

Если численность превышает 25 человек, отчитаться придется в электронной форме. Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. С учетом выходных и праздничных дней в 2019 году предусмотрены следующие сроки отчетности:

За 2018 год — до 01.04.2019;
за I квартал — до 30.04.2019;
за полугодие — до 31.07.2019;
за девять месяцев — до 31.10.2019.

Чтобы сдать форму 6-НДФЛ сохраните в закладках календарь бухгалтера .

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.

Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»

В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.

Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ

Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.

Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2019 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ , от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).

Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.

С 2016 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца. Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2019, 28.02.2019 и 31.03.2019. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.

Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом !

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис .

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
Ставим код ОКТМО;
Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 (январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

Стр. 100 – 12.2018;
Стр. 110 – 01.2019; (дата выплаты смещена по причине новогодних праздников)
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц);
Стр. 120 – 01.2019.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

Стр. 100 – 09.2017;
Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
Стр. 110 – 10.2017;
Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
Стр. 120 – 10.2017.

Теперь вы знаете, как заполнить 6-НДФЛ. Если есть вопросы, задавайте в комментариях!

Главная > Электрооборудование